Розрахунок податку на майно організацій

Податок на майно організацій є регіональним податком, а це значить, що податкові ставки встановлюються регіональними нормативними актами в межах, регламентованих Податковим кодексом Російської Федерації. Платниками податків податку на майно виступають юридичні особи, у власності яких знаходиться рухоме і нерухоме майно, що належить до об`єкта оподаткування і враховується в якості Основних коштів на балансі підприємства.

Податок на майно організацій розраховується за формулою:

Податок на майно = податкова база * податкова ставка / 100%

Податкова база

Відповідно до статті 375 Податкового кодексу Російської Федерації податковою базою визнається середньорічна вартість майна. Для цілей визначення податкової бази, майно враховується за його залишкової вартості. Якщо з якихось причин нарахування амортизації не передбачено, вартість майна розраховується як різниця між первісною вартістю об`єкта основних засобів і величиною зносу, відповідно до прийнятих норм амортизаційних відрахувань.

Податкова база повинна бути визначена окремо, по кожному об`єкту основних засобів.

Середньорічна вартість майна

Середньорічна вартість майна розраховується як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості основного засобу на 1-е число кожного періоду і останнє число податкового періоду, на число місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю (стаття 376 Податкового кодексу Російської Федерації) .

Наприклад, 25 грудня 2012 року в організацію надійшов об`єкт основних засобів вартістю 650 000 рублів, який був відразу ж введений в експлуатацію і поставлений на баланс. В обліковій політиці зазначено, що амортизація нараховується лінійним способом. Строк корисного використання для об`єкта основних засобів передбачений - 40 місяців.

Таким чином, перше нарахування амортизації відбудеться в січні 2013 року. Податок на майно потрібно буде заплатити тільки за 2013 рік з сплатою авансових платежів в установленому режимі, тому що основний засіб надійшло в організацію після 15 числа. Місячна сума амортизаційних відрахувань, відповідно до заявленого умовою, складе 1 354 рубля.

Для того щоб визначити податкову базу, слід скласти аналітичну таблицю 1.

Коментар до розрахунку залишкової вартості майна:

Відео: Розрахунок податку на майно

Залишкова вартість майна на 1 числа місяця розраховується як різниця залишкової вартості майна на 1 число попереднього місяця і нарахованої за цей місяць амортизації. Щоб розрахувати залишкову вартість майна на 31.12.2013, потрібно відняти від залишкової вартості на 01.11.2013 суми амортизації, нараховані за листопад та грудні 2013 року.

На підставі отриманих даних можна розрахувати податкову базу за 2013 рік.

Середньорічна вартість майна = (650 000 + 648 646 + 647 292 + 645 938 + 644 584 + 643 230 + 641 876 + 640 522 + 639 168 + 637 814 + 636 460 + 633 752) / 13 = 593 021 рубль.

Податкова база = середньорічна вартість майна = 593 021 рубль.

Розрахунок податку на майно організацій

Для розрахунку податку на майна необхідно правильно визначити податкову ставку, встановлену в регіоні знаходження організації. У Податковому кодексі Російської Федерації прописано, що податкова ставка з податку на майно не може перевищувати 2,2 відсотка.

Наприклад, регіональним законодавством встановлена податкова ставка з податку на майно 1,5 відсотка.

Таким чином, сума податку буде дорівнює 8 895 рублів ((593 021 * 1,5) / 100).

Сплата податку на майно організацій

Статтею 382 Податкового кодексу Російської Федерації передбачено сплату авансових платежів за кожний звітний період та сплата податку за податковий період.

Сума податку розраховується як різниця між певною сумою податку і обчисленими авансовими платежами.

Сума авансового платежу розраховується як одна четверта податкової ставки і середньої вартості майна за звітний період. Середня вартість об`єкта основних засобів, визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин: залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця звітного періоду і 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, на кількість місяців у звітному періоді, збільшене на одиницю.

Наприклад, 25 грудня 2012 року в організацію надійшов об`єкт основних засобів вартістю 650 000 рублів, який був відразу ж введений в експлуатацію і поставлений на баланс. В обліковій політиці зазначено, що амортизація нараховується лінійним способом. Строк корисного використання для об`єкта основних засобів передбачений - 40 місяців.

Відео: Податок на майно організацій

Для розрахунку сум авансових платежів з податку на майно організацій необхідно скористатися вже складеної таблицею 1.

Середня вартість майна за перший квартал = 647 969 рублів ((650 000 + 648 646 + 647 292 + 645 938) / 4).

Сума авансового платежу за перший квартал = 2 430 рублів ((647 969 * 1,5 / 100) * 1/4)

Середня вартість майна за другий квартал = 643 907 рублів ((645 938 + 644 584 + 643 230 + 641 876) / 4).

Сума авансового платежу за другий квартал = 2 415 рублів ((643 907 * 1,5 / 100) / 4)

Середня вартість майна за третій квартал = 639 845 рублів ((641 876 + 640 522 + 639 168 + 637 814) / 4).

Сума авансового платежу за третій квартал = 2 399 рублів ((643 907 * 1,5 / 100) / 4)

Сума податку за 2013 рік = 1 651 рубль (8 895 - 2 430 - 2 415 - 2 399)

Терміни сплати податку на майно організацій і авансових платежів по ньому, встановлюються регіональним податковим законодавством.

Відповідно до даних розглянутого прикладу, організація повинна перерахувати за 1 квартал - авансовий платіж в розмірі 2 430 рублів, за 2 квартал - авансовий платіж в розмірі 2 415 рублів, за 3 квартал - авансовий платіж в розмірі 2 399 рублів, за 2013 рік - податок у розмірі 1 651 рубль.

Сподіваємося, що за допомогою Мірсоветов ви легко і безпомилково зможете розрахувати податок на майно своєї організації.