Вибір системи оподаткування

Відповідно до Податкового кодексу РФ існує три види системи оподаткування:

1. ОСН - основна система налогообложенія-
2. ССО - спрощена система налогообложенія-
3. ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід.

Вибираючи систему оподаткування, в першу чергу необхідно враховувати:

• вид діяльності-
• кількість найманих працівників-
• річний обсяг грошового обороту-
• співвідношення рівня доходів і витрат-
• наявність основних засобів.

При наявності будь-яких сумнівів слід проконсультуватися з фахівцями з урахуванням усіх нюансів передбачуваної діяльності. В рамках даної статті зібрана необхідна інформація про умови застосування, а також виділені плюси і мінуси кожної системи оподаткування.

Основна система оподаткування (ОСН)

Умови застосування. Під дію цієї системи оподаткування підпадає будь-який вид діяльності, який не підпадає під інші види податкового обліку.
Податки і внески:

• ПДВ - 18%, 10% (застосовується при реалізації особливих видів товарів, наприклад, деяких медикаментів, дитячих товарів, продуктів харчування, друкованих видань), 0% (використовується в основному при експорті товарів) -
• податок на прибуток - 20% -
• податок на майно - 2,2% -
• ПДФО (на дивіденди засновника) - 9% -
• місцеві податки, при наявності об`єкта оподаткування (земельний, транспортний та інші) -
• ПДФО (з фонду оплати праці) - 13% -
• ПФР (страховий внесок з ФОП) - 20% -
• ФСС (страховий внесок з ФОП) - 2,9% -
• ФФОМС (страховий внесок з ФОП) - 1,1% -
• ТФОМС (страховий внесок з ФОП) - 2%.

Здача звітності та терміни сплати податків. Термін сплати податків і здача звітності по ОСН проводиться щоквартально. Що стосується здачі звітності щодо страхових внесків, то вони відбуваються щомісяця, але оплата внесків здійснюється щоквартально.
Плюси ОСН:

• широкий спектр діяльності-
• необмежені можливості розвитку серйозного, стабільного бізнесу-
• відшкодування ПДВ при певних видах діяльності (експорт, імпорт товару, лізинг та інші) -
• понесені виробничі витрати і збитки враховуються при розрахунку податку на прибуток підприємства.

Мінуси ОСН:

• обов`язкова наявність в штаті підприємства професійного бухгалтера для ведення складного бухгалтерського обліку-
• щомісячна звітність в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС-
• щоквартальна звітність по всіх інших податків і зборів.

Спрощена система оподаткування (ССО)

Умови застосування:

• кількість найманих працівників менше 100 чоловік-
• річний дохід не перевищує 60 000 000 рублів.
• якщо підприємство, раніше зареєстроване на ОСН, за підсумками роботи дев`яти місяців бюджетного року не перевищило дохід в сумі 45 000 000 рублів, таке підприємство може перейти на ССО, з обов`язковим поданням заяви на перехід до податкових органів.
• залишкова вартість основних фондів менше 100 000 000 рублів.
• внесок в статутний капітал інших організацій в сукупності не повинен перевищувати 25%.

Податки і внески:

• ССО 6% - ставка податку 6% від загальної суми доходу-
• ССО 15% - ставка податку 15% від загальної суми доходу за мінусом витрат (законами суб`єктів Російської Федерації можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15 відсотків залежно від категорій платників податків) -
• ПДФО (на дивіденди засновника) - 9% -
• місцеві податки, при наявності об`єкта оподаткування (земельний, транспортний, інші) -
• ПДФО (з фонду оплати праці) - 13% -
• ПФР (страховий внесок з ФОП) - 14%.

Здача звітності та терміни сплати податків. Термін сплати податків проводиться щоквартально. Здача звітності по УСН - один раз на рік. Що стосується здачі звітності по страхових внесках до ПФР, то вони відбуваються щомісяця, оплата внесків - щоквартально.
Плюси ССО:

• досить невисокі ставки податку-
• звітність по податках і зборах - ежегодная-
• бухгалтерський облік ведеться шляхом заповнення Книг доходів і витрат-
• при ССО 6% можливість вести нескладний бухгалтерський облік самостійно-
• відсутність щомісячної звітності щодо страхових внесків до ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Мінуси ССО:

• неможливість вибору даної системи оподаткування, якщо ви здійснюєте вид діяльності, зазначений у ст. 346.12 Податкового кодексу, а саме: ломбарди, страховики, банки, професійні учасники ринку цінних паперів, недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди і інші-
• неможливість застосування ССО, якщо ваша організація має представництва і (або) філіали-
• підприємство, зареєстроване на ОСН, може змінити систему оподаткування на ССО тільки на початку нового календарного року, попередньо подавши заяву до податкової служби в період з 1 жовтня по 30 листопада попереднього року-
• при застосуванні УСН 6% податок нараховується на весь отриманий грошовий дохід, без урахування понесених витрат-
• при застосуванні УСН 15% податок розраховується з урахуванням отриманих доходів і понесених витрат, але з обов`язковим поданням первинної документації на видаткову частину. В такому випадку ускладнюється бухгалтерський облік і потрібна допомога кваліфікованих фахівців.

Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД)

Умови застосування. В обов`язковому порядку застосовується при здійсненні певних видів господарської діяльності, перелік яких затверджується місцевими органами влади.
Податки і внески:

• Сума податку за ЕНВД розраховується за формулою:
  • БЗ х К1 х ФПО х К2 х 15% = сума податку по ЕНВД,
  • де:
  • БЗ - базова прибутковість (встановлена законом РФ по кожному конкретному виду діяльності) -
  • К1 - коефіцієнт-дефлятор, установлюваний щорічно Урядом РФ-
  • ФЗО - фізичний показник організації (площа торгового приміщення, кількість найманих працівників і так далі) -
  • К2 - коефіцієнт, який встановлюється місцевими органами влади-

  Відео: Оподаткування для ТОВ

• ПДФО (з фонду оплати праці) - 13% -
• ПФР (страховий внесок з ФОП) - 14%.

Здача звітності та терміни сплати податків. Щоквартальна сплата податків і здача звітності. Що стосується здачі звітності по страхових внесках до ПФР, то вони відбуваються щомісяця, оплата внесків - щоквартально.
Плюси ЕНВД:

• спрощене ведення бухгалтерського та податкового обліку-
• фіксована сума податку-
• можливе поєднання ССО, ОСН за іншими видами здійснюваної діяльності-
• зменшення ПДФО на суму страхових внесків до ПФР.

Відео: Вибір системи оподаткування

Мінуси ЕНВД:

• фіксована сума податку, навіть в разі отримання набагато меншого доходу підприємством-
• встановлені Податковим кодексом ліміти фізичних показників, що веде до неможливості застосування ЕНВД. Наприклад, торгові площі при роздрібній торгівлі не повинні перевищувати 150 кв.м., кількість продаваних машин в автосалоні не повинно перевищувати двадцяти і інше-
• постановка на податковий облік в ФСП за місцем здійснення безпосередньої виробничої діяльності.

резюме

Якщо ви, шановні читачі Donlcc, все ще в роздумах і не знаєте, якою системою оподаткування віддати перевагу, наостанок дозвольте дати вам кілька рекомендацій:

1. ССО 6% переважно використовують організації, які надають різні послуги (роботи).
2. ССО 15% використовується невеликими виробничими або торговими підприємствами.
3. ЕНВД застосовується при дуже обмежених видах діяльності.
4. ОСН - досить популярна і широко використовувана система оподаткування, обумовлена лише веденням складного бухгалтерського обліку.

Неправильний вибір системи оподаткування в наступному загрожує надмірною сплатою податків і зборів!

Поділитися в соц мережах: