1С: бухгалтерія, відображення доходів і витрат при усн і енвд

На сьогоднішній день бухгалтерський облік практично на кожному підприємстві автоматизований. Програма «1С: Бухгалтерія підприємства» є комплексним вирішенням для відображення господарських операцій і підходить для підприємств з будь-якою системою оподаткування.
Нерідкі випадки, коли в організації спільно з основною системою оподаткування застосовується система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід. У таких випадках у бухгалтерів виникають питання, як розділити доходи і витрати по кожній системі оподаткування в програмі «1С: Бухгалтерія підприємства».
У даній статті розглядаються особливості бухгалтерського обліку компанії, яка застосовує спрощену систему оподаткування і ЕНВД, на прикладі програмного продукту «1С: Бухгалтерія підприємства, редакція 2.0».
Поділ доходів і витрат по кожному виду діяльності необхідно для правильного розрахунку суми податку за спрощеною системою оподаткування. Сума єдиного податку на поставлений дохід від величини доходів і витрат не залежить.

Налаштування облікової політики

Для того щоб господарські операції відображалися в програмі «1С: Бухгалтерія підприємства» правильно і коректно, в першу чергу слід налаштувати облікову політику. Для цього слід скористатися пунктом меню «Підприємство», в випадаючому списку потрібно вибрати «Облікова політика».
У вікні користувач бачить список всіх збережених облікових політик. Для перевірки основних параметрів облікової політики слід відкрити запис поточного звітного періоду.
На закладці «Загальні відомості» міститься інформація про застосовувані системах оподаткування і використовуваних видах діяльності.
На закладці «ЕНВД» міститься інформація про метод і базі розподілу витрат з основним і особливим порядком оподаткування, а також встановлюються рахунки обліку доходів і витрат за діяльністю, що потрапляє під ЕНВД.
За замовчуванням метод розподілу витрат варто «за квартал». Це означає, що в останньому місяці кожного кварталу регламентної операцією відбувається визнання витрат, що підлягають розподілу, для включення їх в книгу обліку доходів і витрат. Також ще можлива настройка «наростаючим підсумком з початку року».
При переході по посиланню «Встановити рахунки доходів і витрат» відкривається список рахунків, на яких будуть враховуватися доходи і витрати по діяльності ЕНВД. За замовчуванням програма пропонує відображати доходи і витрати по діяльності ЕНВД на рахунках 90.07.2, 90.08.2, 90.01.2 і 90.02.2. Даний список можна доповнити іншими рахунками, скориставшись кнопкою «Додати».
На закладці «Облік витрат» міститься інформація про порядок визнання витрат за діяльністю, що потрапляє під спрощену систему оподаткування.
Згідно з наведеною налаштуванні витрати на придбання товарів будуть визнані для формування книги обліку доходів і витрат за таких умов:

1. Надходження товарів, т. Е. Факт надходження товарів відображений відповідним документом «Надходження товарів і послуг» -
2. Оплата товарів постачальнику, т. Е. Факт оплати товарів відображений відповідними документами «Списання з розрахункового рахунку» або «Видатковий касовий ордер» -
3. Реалізація товарів, т. Е. Факт відвантаження товарів покупцеві відображений відповідним документом «Реалізація товарів і послуг».

Поділ витрат за видами діяльності

Для коректного поділу витрат за видами діяльності використовується довідник «Статті витрат». Знайти цей довідник можна в закладці «Виробництво» або через меню «Операції», вибравши в ньому «Довідники».
Даний довідник містить стандартний набір статей витрат, запропонований програмою за замовчуванням, однак дані довідника можуть бути змінені користувачем.
У картці кожної статті витрат передбачено три варіанти витрат:

1. За діяльністю з основною системою оподаткування.
   Витрати з такою статтею витрат автоматично будуть вважатися витратами по діяльності, що потрапляє під ССО.
2. По окремих видах діяльності з особливим порядком оподаткування.
   Витрати з такою статтею витрат автоматично будуть вважатися витратами по діяльності, що потрапляє під ЕНВД.
3. За різними видами діяльності.
   Витрати з такою статтею витрат неможливо віднести до певного виду діяльності. Сума таких витрат в кінці місяця розподіляється між видами діяльності регламентної операцією.

Для цілей цієї статті будуть використовуватися такі витрати:

1. Обслуговування програмного забезпечення.
   Дані витрати відносяться до ССО.
2. Комунальні послуги.
   Дані витрати відносяться до ЕНВД.
3. 3. Оренда.
   Дані витрати неможливо віднести до певного виду діяльності, і суму цих витрат слід розподіляти між видами діяльності в кінці кожного місяця.

При веденні обліку в програмі «1С: Бухгалтерія підприємства» слід пам`ятати, що дані статті витрат визначають приналежність витрати до певного виду діяльності при прийнятті до обліку послуг сторонніх організацій. При покупці і продажу товарів використовуються різні рахунки для ідентифікації видів витрат і доходів.

Доходи і витрати, пов`язані з ССО, від продажу товарів

Надходження товарів, призначених для подальшого продажу, оформляється документом «Надходження товарів і послуг».
Оскільки витрати на придбання партії мобільних телефонів відносяться до витрат по діяльності ССО, в графі «Витрати НУ» табличній частині «Товари» слід вибрати значення «Приймаються».
Після проведення документа відображається заборгованість перед постачальником, а також збільшується сальдо по 41.01 рахунком. Крім того формуються відповідні руху в регістрі «Витрати ССО».
Оплата товарів, що надійшли в даному прикладі проводиться документом «Списання з розрахункового рахунку».
Проведення даного документа відображає списання грошей з розрахункового рахунку і закриває заборгованість перед постачальником. Крім того регістр «Витрати ССО» доповнюється потрібними записами.
Документ «Списання з розрахункового рахунку» можна вводити на підставі «Надходження товарів і послуг», заповнювати вручну або завантажувати з відповідної програми «Клієнт-банк».
Останнім кроком для визнання витрат за ССО є відображення факту відвантаження товарів покупцеві. Ця господарська операція формується за допомогою документа «Реалізація товарів і послуг».
Для того щоб ідентифікувати витрати і доходи по діяльності, що потрапляє по спрощену систему оподаткування, слід використовувати рахунок доходів 90.01.1 і рахунок витрат 90.02.1.
Після проведення «Реалізації товарів і послуг» зменшується залишок товарів на складі, формується заборгованість покупця, а також формуються руху по рахунках, на яких враховується виручка і собівартість. Крім того, створюється запис в книзі обліку доходів і витрат, що відображає визнання витрат на суму реалізації.
Визнання доходу по даній операції відбувається після отримання оплати від покупця. Даний факт відбивається в програмі «Прибутковим касовим ордером» або «Надходженням на розрахунковий рахунок». Для даного прикладу використовується документ «Надходження на розрахунковий рахунок». Після проведення цього документа збільшується залишок на розрахунковому рахунку і зменшується заборгованість покупця. Крім того, створюється запис в книзі обліку доходів і витрат, що відображає визнання доходу на суму, отриману від покупця.

Доходи і витрати, пов`язані з ЕНВД, від продажу товарів

Надходження товарів, призначених для подальшого продажу, оформляється документом «Надходження товарів і послуг».
Оскільки витрати на придбання партії електронних книг відносяться до ЕНВД, в графі «Витрати (НУ)» табличній частині документа слід вибрати «Не приймаються».
Ідентифікація витрат на придбання товарів по діяльності ЕНВД визначається за допомогою використання відповідних рахунків, на яких будуть відображені виручка і собівартість (90.01.2 і 90.02.2). Ці рахунки визначаються в документі «Реалізація товарів і послуг».
Оплата товарів постачальнику і отримання оплати від покупця відбивається документами «Списання з розрахункового рахунку» або «Видатковий касовий ордер» або «Надходження на розрахунковий рахунок» або «Прибутковий касовий ордер».

Відображення витрат, пов`язаних з наданням послуг сторонніми організаціями

Витрати, пов`язані з наданням послуг сторонніми організаціями, відображаються за допомогою документа «Надходження товарів і послуг». Як зазначалося раніше, існує три види витрат: витрати, пов`язані з основним видом діяльності, тобто УСН- витрати, пов`язані з окремими видами діяльності, тобто ЕНВД, і витрати, що підлягають розподілу.
Для цілей цієї статті заведено три статті витрат, кожна з якої відповідає певному виду діяльності:

1. Обслуговування програмного забезпечення.
   Дані витрати відносяться до ССО.
2. Комунальні послуги.
   Дані витрати відносяться до ЕНВД.
3. Оренда.
   Дані витрати неможливо віднести до певного виду діяльності, і суму цих витрат слід розподіляти між видами діяльності в кінці кожного місяця.

Правильні настройки довідника «Статті витрат» для кожного виду витрат розглядалися раніше.
Розглянемо детально порядок відображення в програмі кожного виду витрат.

1. Обслуговування програмного забезпечення.
   Дані витрати відносяться до основного виду діяльності.
   Документом «Надходження товарів і послуг» відображається прийняття даного витрати до обліку.
   Для того щоб відобразити, що «Обслуговування програмного забезпечення» відноситься до витрат по УСН, слід правильно заповнити табличну частину «Послуги» документа «Надходження товарів і послуг».
   Субконто «Стаття витрат» має відповідати позиції в довіднику «Статті витрат», в картці якої відзначена приналежність даного витрати до основного виду діяльності ».
   У графі «Витрати (НУ)» слід вибрати значення «Приймаються».
   Після того, як буде оформлена оплата сторонньої організації за надану послугу, сформується відповідний запис про визнання витрати в книзі обліку доходів і витрат.
2. Комунальні послуги.
   Дані витрати відносяться до ЕНВД.
   Прийняття цих витрат до обліку відбивається документом «Надходження товарів і послуг».
   Для того щоб відобразити, що «Комунальні послуги» відносяться до витрат по ЕНВД, слід правильно заповнити табличну частину «Послуги» документа «Надходження товарів і послуг».
   Субконто «Стаття витрат» має відповідати позиції в довіднику «Статті витрат», в картці якої відзначена приналежність даного витрати окремих видів діяльності ».
   У графі «Витрати (НУ)» слід вибрати значення «Не приймаються».
   Оплата послуг, витрати по яких відносяться до діяльності ЕНВД, відбувається стандартними документами, що відображають рух по розрахунковому рахунку або по касі.
3. Оренда.
   Дані витрати неможливо віднести до певного виду діяльності, і суму цих витрат слід розподіляти між видами діяльності в кінці кожного місяця.
   Прийняття цих витрат до обліку відбивається документом «Надходження товарів і послуг».
   Для того щоб відобразити, що «Комунальні послуги» відносяться до розподіляються витрат, слід правильно заповнити табличну частину «Послуги» документа «Надходження товарів і послуг».
   Субконто «Стаття витрат» має відповідати позиції в довіднику «Статті витрат», в картці якої відзначена приналежність даного витрати до різних видів діяльності ».
   У графі «Витрати (НУ)» слід вибрати значення «Розподіляються».
   Оплата послуг, витрати по яких відносяться до діяльності ЕНВД, відбувається стандартними документами, що відображають рух по розрахунковому рахунку або по касі.

Оборотно-сальдова відомість до визначення доходів
за кожним видом діяльності

Після того, як в програмі відображені всі поточні господарські операції, можна зробити стандартний звіт «Оборотно-сальдова відомість».
На підставі даного звіту ми можемо бачити суми витрат, сформованих вартістю послуг сторонніх організацій (рахунок 44.01), виручку і собівартість товарів за кожним видом діяльності (рахунки 90.01 і 90.02), а також руху за іншими рахунками.

Визначення прибутку за кожним видом діяльності

Визначення прибутку за кожним видом діяльності відбувається за допомогою документа «Закриття місяця». Регламентні операції даного документа закривають витратні рахунки, а також визначають прибуток.
Регламентна операція «Закриття рахунку 44« Витрати обігу »списує суму витрат, відображених на рахунку 44, на рахунку 90.07.1 і 90.07.2 залежно від приналежності витрати до ССО або ЕНВД. Також цією операцією розподіляється сума витрат, що відносяться до різних видів діяльності. Після проведення операції можна сформувати довідку-розрахунок, в якій будуть позначені суми, віднесені до витрат на кожен вид діяльності і порядок їх розрахунку.

Організація: ТОВ "Аліса"

Довідка-розрахунок	номер	Дата	період
	31.01.2013	Січень 2013 р

Списання непрямих витрат (бухгалтерський облік)

Списання непрямих витрат на виробництво і реалізацію, що відносяться до видів діяльності, не оподатковуваних ЕНВД

Витрати поточного місяця			списано
1	2	3	4
44.01	Обслуговування програмного забезпечення	2 000,00	2 000,00
Разом:	2 000,00	2 000,00

Списання непрямих витрат на виробництво і реалізацію, що відносяться до різних видів діяльності, що розподіляються пропорційно доходам

Витрати поточного місяця			списано
рахунок обліку	Стаття витрат	сума	За видами діяльності з основною системою оподаткування (Гр.3) * 0,615385 (**)	За видами діяльності з особливим порядком оподаткування (Гр.3) * 0,384615 (**)
1	2	3	4	5
44.01	Оренда	5 000,00	3 076,92	1 923,08
Разом:	5 000,00	3 076,92	1 923,08

Списання непрямих витрат на виробництво і реалізацію, що відносяться до видів діяльності, оподатковуваним ЕНВД

Витрати поточного місяця			списано
1	2	3	4
44.01	Комунальні послуги	2 000,00	2 000,00
Разом:	2 000,00	2 000,00

** - Розрахунок часткою доходів за кожним видом діяльності в загальному обсязі доходів за поточний місяць

За поточний місяць		Частка доходів у загальному обсязі доходів
За діяльністю, що обкладається податком на прибуток	За діяльністю, яка не обкладається податком на прибуток	За діяльністю, що обкладається податком на прибуток (Гр.1 / (гр. 1 + гр.2)	За діяльністю, яка не обкладається податком на прибуток гр.2 / (гр. 1 + гр.2)
1	2	3	4
80 000,00	50 000,00	0,61538	0,38462

Регламентна операція «Закриття рахунків 90, 91» визначає фінансові результати підприємства за даний місяць по кожному виду діяльності.
Після того, як всі регламентні операції документа «Закриття місяця» успішно проведені можна сформувати оборотно-сальдову відомість.
Нижче наведено фрагмент оборотно-сальдової відомості по рахунку 90 і 99.
На підставі оборотно-сальдової відомості можна зробити наступні висновки:

1. Витрати на функціонування з основною системою оподаткування (ССО) склали 45076,92 руб. (Дебетове сальдо рахунку 90.02.1 + дебетове сальдо рахунку 90.07.1) -
2. Витрати на функціонування ЕНВД склали 33923,08 руб. (Дебетове сальдо рахунку 90.02.2 + дебетове сальдо рахунку 90.07.2) -
3. Прибуток по діяльності з основною системою оподаткування (ССО) склала 34923,08 руб. (Кредитове сальдо рахунку 99.01.1 = сальдо рахунку 90.01.1 - дебетове сальдо рахунку 90.02.1 - дебетове сальдо рахунку 90.07.1) -
4. Прибуток по ЕНВД склала 16076,92 руб. (Кредитове сальдо рахунку 99.01.2 = сальдо рахунку 90.01.2 - дебетове сальдо рахунку 90.02.2 - дебетове сальдо рахунку 90.07.2).

Книга обліку доходів і витрат

В книгу обліку доходів і витрат потрапляють всі визнані доходи і витрати. Частина витрат, що підлягають розподілу, які відноситься до ССО, розраховується в кінці кожного кварталу регламентної операцією «Розподіл видатків за видами діяльності за ССО».
Книга обліку доходів і витрат має такий вигляд.
В даному звіті можна бачити документи-підстави прийняття доходів і витрат, а також загальні суми отриманих доходів і витрат.

Аналіз стану податкового обліку по УСН

Аналіз стану податкового обліку по УСН є звіт, в якому вказані суми доходів і витрат, що відносяться до ССО, з їх докладною деталізацією.
При подвійному натисканні мишею на суму виводиться докладна розшифровка доходів і витрат.

Поділитися в соц мережах: