Чим відрізняються внутрішній аудит і внутрішній контроль?
У державних організаціях, а також в деяких приватних фірмах в силу вимог закону повинні проводитися такі заходи, як внутрішній аудит і внутрішній контроль. Що вони являють собою? Чим відрізняється внутрішній аудит від внутрішнього контролю?
- Що таке внутрішній контроль?
- Що таке внутрішній аудит?
- У чому принципова різниця між внутрішнім аудитом та внутрішнім контролем?
- Порівняльна таблиця
Що таке внутрішній контроль?
Розглянемо для початку специфіку внутрішнього контролю в держструктурах. Потім вивчимо його особливості в приватних фірмах.
Можна відзначити, що процедура, про яку йде мова, в державних організаціях офіційно іменується «внутрішнім фінансовим контролем». Тобто предметом перевірок стають господарські операції установи, пов`язані в основному з витрачанням бюджетних коштів.
Внутрішній контроль в державних організаціях обов`язковий. Необхідність його проведення законодавчо закріплена в положеннях Бюджетного кодексу РФ.
Відповідно до ст. 160.2-1 БК РФ, внутрішній контроль в державних організаціях - це процедура, яку повинен здійснювати головний розпорядник бюджетних коштів. Тобто центральний апарат того чи іншого відомства, що працює на федеральному рівні, в Москві. Внутрішній контроль в трактуванні російського законодавця - це перевірка діяльності бюджетної установи на предмет:
- дотримання використовуваних установою стандартів і норм виконання бюджету;
- дотримання правил формування фінансової звітності, ведення обліку;
- ефективного витрачання бюджетних коштів.
Відео: "Внутрішній аудит та система внутрішнього контролю" (IAAP) .Первое заняття за програмою
Крім того, внутрішній контроль в державних організаціях передбачає розробку головним розпорядником заходів, спрямованих на підвищення якості управління фінансами в підвідомчих державних організаціях.
Які особливості внутрішнього контролю в приватних фірмах? Перш за все, варто сказати про те, що в загальному випадку дані організації проводять подібну процедуру добровільно. Є тільки окремі категорії приватних фірм, які обов`язково повинні здійснювати внутрішній контроль - так само як і аудит.
Відео: Звіт з внутрішнього аудиту
У числі недержавних компаній, яким слід за законом проводити розглядаються заходи, - корпорації, що організують торги на фондових біржах. Дані фірми зобов`язані проводити внутрішній і зовнішній контроль відповідно до положень ФЗ № 325 від 21.11.2011 року.
Під внутрішнім контролем у трейдингових фірмах законодавець розуміє перевірки, які спрямовані на оцінку відповідності діяльності біржі або торгової системи вимогам законодавства, а також положенням установчих документів. Для проведення відповідної процедури фінансова компанія повинна призначити контролера або заснувати спеціалізований структурний підрозділ.
Безумовно, розуміння внутрішнього контролю в тих приватних фірмах, в яких його проведення необов`язково, може відрізнятися від трактування, якої слід дотримуватися трейдинговим компаніям.
Що таке внутрішній аудит?
Внутрішній аудит, як і контроль, є обов`язковою процедурою для державних установ. Його сутність також відображена в положеннях ст. 160.2-1 БК РФ. В даному джерелі права зазначено, що внутрішній аудит є:
- перевірки, які спрямовані на оцінку надійності здійснення внутрішнього контролю;
- вироблення рекомендацій, необхідних для підвищення ефективності відповідного контролю;
- перевірки, спрямовані на оцінку достовірності звітності і якості ведення обліку;
- вироблення пропозицій, спрямованих на підвищення ефективності освоєння державних коштів.
У приватних фірмах, як ми зазначили вище, внутрішній аудит в загальному випадку необов`язковий. Але ті ж трейдинговие компанії (відповідно до ФЗ № 325) повинні його проводити. Правда, в даному федеральному законі не розкривається сутність внутрішнього аудиту. Зазначено лише, що для його проведення фінансова компанія, по аналогії з організацією контролю, повинна призначити внутрішнього аудитора або заснувати окреме спеціалізоване структурний підрозділ.
Але якщо виходити з правової аналогії з положеннями БК РФ, то допустимо припустити, що внутрішній аудит в приватних компаніях, як і в державних, може являти собою перевірки, спрямовані на оцінку надійності внутрішнього контролю, достовірності звітності і якості обліку, а також вироблення рекомендацій та пропозицій в області фінансової політики трейдингової компанії.
У чому принципова різниця між внутрішнім аудитом та внутрішнім контролем?
Очевидно, що внутрішній контроль та внутрішній аудит як в державних організаціях, так і в приватних компаніях - це процедури, які доповнюють один одного. Але є принципова відмінність внутрішнього аудиту від внутрішнього контролю. Перша процедура спрямована на виявлення помилок в господарських операціях, в складанні звітних та інших документів. У свою чергу, внутрішній аудит - це, перш за все, оцінка серйозності виявлених помилок і вироблення рекомендацій щодо їх усунення. Крім того, внутрішній аудит дозволяє також проаналізувати ефективність контролю.
Визначивши то, в чому різниця між внутрішнім аудитом та внутрішнім контролем, відобразимо основні її критерії в невеликій таблиці.
Порівняльна таблиця
| внутрішній контроль | Внутрішній аудит |
| Що між ними спільного? | |
| Проводяться одним і тим же суб`єктом - головним розпорядником бюджетних коштів в державних організаціях, внутрішнім аудитором, контролером або спеціалізованим відділом - в приватних компаніях | |
| У чому різниця між ними? | |
| Спрямований на виявлення помилок у господарській діяльності, у веденні звітних документів і обліку | Спрямований на оцінку серйозності виявлених помилок на рівні внутрішнього контролю, на вироблення заходів щодо їх усунення, на аналіз якості контролю |
